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企业所得税计算机制
法人实体（Badan）是指由人员和／或资本组成的统一组织，不论其是否开展经营活动。其形式可以包括有限责任公司（PT）、两合公司（CV）、其他公司形式、国有企业（BUMN）、地方国有企业（BUMD）、商号、合伙企业、合作社、养老金基金、协会、基金会、群众组织、社会政治组织、其他类似组织、机构、常设机构，以及其他法人或组织形式。
A. 所得税应税对象
所得税的应税对象是“所得”，即纳税人从印度尼西亚境内或境外取得的、能够用于消费或增加其财富的任何经济利益，无论其名称或形式为何。
不过，以下部分收入或资产并不属于所得税应税对象：
- a. 补助或捐赠，包括依政府法规规定的天课（Zakat）及其他宗教捐款；以及
b. 依财政部长法规规定的赠与财产；
前提是相关各方之间不存在业务、雇佣、所有权或控制关系； - 遗产；
- 法人实体因发行股份或接受资本投入而取得的财产，包括现金出资；
- 与工作或服务相关的实物福利和／或享受；但如由非纳税人或特定纳税人提供，则可能构成应税所得；以及
- 《所得税法》规定的其他非应税收入。
B. 应税所得
应税所得的计算一般可按以下步骤进行：
第一步：计算一个纳税年度内取得的全部收入，并排除不属于应税对象的收入，以及已缴纳最终所得税的收入。
第二步：扣除与经营活动直接或间接相关的费用，例如原材料采购成本、员工薪资及津贴、利息、租金、特许权使用费、差旅费、废物处理费、保险费、推广与销售费用，以及行政费用。同时，也应计入折旧和摊销费用。
第三步：注意税法及其实施细则中规定的不可扣除费用。这些费用不得计入应税所得的扣除项目。
如果收入扣除相关费用后出现亏损，导致没有应税所得，该亏损可自下一纳税年度起逐年结转抵扣，最长可结转5（五）年。
C. 企业所得税税率
2019 纳税年度及以前，企业所得税税率为应税所得的 25%。符合条件的上市公司可适用较低的 20% 税率。
自 2020 纳税年度起，企业所得税税率降至 22%；2022 纳税年度的税率维持为 22%。
符合特定条件的上市公司，如其已缴足股份中至少 40% 在印度尼西亚证券交易所交易，可享受比一般税率低 3 个百分点的税率，即 19%。
D. 本年度税款抵缴
计算出应税所得及应缴所得税后，下一步是以可抵扣的税款抵减应缴所得税。
企业纳税人可抵扣的税款包括：
- 针对特定经营收入征收的所得税第 22 条（PPh Pasal 22），以及针对资本、服务和特定活动收入代扣的所得税第 23 条（PPh Pasal 23）；
- 纳税人自行预缴的所得税第 25 条（PPh Pasal 25）。
扣除上述税款抵免后所得的金额，即为纳税人仍须自行缴纳的所得税。
E. 账簿记录
账簿记录是指以系统化、持续性的方式记录财务数据和资料的过程，包括资产、负债、资本、收入、费用，以及货物或服务取得与交付的金额。该过程最终须编制该纳税年度的财务报表，包括资产负债表及损益表。
资料来源：https://www.pajak.go.id/id/mekanisme-penghitungan-pajak-penghasilan-badan