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个人所得税计算机制

发布于 2025年12月5日 作者：admin web

个人纳税人，无论是雇员还是从事自由职业者，均须在年末计算实际应纳税额，以了解仍需缴纳的税款余额。

A. 所得税课税对象

所得税的课税对象是所得，即纳税人从印度尼西亚境内或境外取得的、可用于消费或增加其财富的任何经济能力增加，无论其名称或形式为何。

不过，部分所得并不属于所得税课税对象，包括：

  1. 援助或捐赠，包括天课（zakat）及其他依据政府法规规定的宗教捐赠；以及依据财政部长条例规定的赠与财产，前提是相关各方之间不存在业务、工作、所有权或控制关系。
  2. 遗产。
  3. 因工作或服务而取得的实物福利和／或享受性福利；但若该福利由非纳税人或特定纳税人提供，则属于所得。
  4. 所得税法所列明的其他所得。

B. 应纳税所得额

计算应纳税所得额的步骤如下：

第一步，计算一个纳税年度内取得的全部所得，但不包括非所得税课税对象的所得，以及已缴纳最终所得税的所得。

个人纳税人在一个年度内取得的净收入，可根据从事自由职业者所进行的账簿记录，和／或雇主向员工提供的预扣税证明文件（1721 表格）确定。

第二步，从净收入中扣除免税所得额（PTKP）。个人纳税人的免税所得额如下：

  1. 个人纳税人本人可扣除 54,000,000 印尼盾。
  2. 已婚纳税人可额外扣除 4,500,000 印尼盾。
  3. 根据第 8 条第（1）款规定，妻子的所得与丈夫所得合并申报时，可额外扣除 54,000,000 印尼盾。
  4. 每名由纳税人全额承担生活费用的直系血亲、姻亲或养子女，可额外扣除 4,500,000 印尼盾；每个家庭最多可申报 3 人。

免税所得额以纳税年度开始时，或纳税年度部分期间开始时的家庭状况为准。完成上述计算后，即可得出应纳税所得额。

C. 所得税税率

境内个人纳税人的所得税税率如下：

  1. 应纳税所得额不超过 60,000,000 印尼盾的部分，税率为 5%。
  2. 应纳税所得额超过 60,000,000 印尼盾至 250,000,000 印尼盾的部分，税率为 15%。
  3. 应纳税所得额超过 250,000,000 印尼盾至 500,000,000 印尼盾的部分，税率为 25%。
  4. 应纳税所得额超过 500,000,000 印尼盾至 5,000,000,000 印尼盾的部分，税率为 30%。
  5. 应纳税所得额超过 5,000,000,000 印尼盾的部分，税率为 35%。

D. 本年度已缴纳税款

确定应纳税所得额及应纳税额后，下一步是从计算得出的所得税中扣除税收抵免额。税收抵免额是指此前已缴纳的税款，无论是由其他方代扣代缴，还是由纳税人自行缴纳。扣除后所得的金额，即为纳税人仍须自行缴纳的所得税。

E. 应纳税额计算示例

了解上述概念后，让我们看看以下示例。

Leopold 先生是一名办公室职员，同时经营电子设备维修副业。他有一名妻子及一名两岁的孩子。本年度他的净收入总额为 300,000,000 印尼盾，其中 200,000,000 印尼盾来自 Hydra Corp. 的工作，另有 100,000,000 印尼盾来自电子设备维修业务。Leopold 先生从 Hydra Corp. 取得的所得，已被预扣 15,550,000 印尼盾所得税，该金额载于预扣税证明文件（1721 表格）中。Leopold 先生的妻子 Jemma 女士是没有所得的家庭主妇。

根据上述资料，可作出以下计算：

净收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300,000,000 印尼盾
免税所得额（已婚，1 名子女）　　　　　　　　　　　　　（63,000,000 印尼盾）
应纳税所得额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　237,000,000 印尼盾

应纳税额
5% × 50,000,000 印尼盾　　　　　　　　　　　　　　　　　2,500,000 印尼盾
15% ×（237,000,000 印尼盾－50,000,000 印尼盾）　　　　28,050,000 印尼盾
应纳税额合计　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30,550,000 印尼盾

因此，仍须缴纳的税款如下：
应纳税额合计　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30,550,000 印尼盾
税收抵免额（Hydra Corp. 预扣税证明）　　　　　　　　　（15,550,000 印尼盾）
仍须缴纳的税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15,000,000 印尼盾

仍须缴纳的税款并不一定会如 Leopold 先生的案例般出现应付余额。余额也可能为零，或出现多缴税款。若仍有应付税款余额，纳税人必须将不足部分缴入国库。若出现多缴税款，纳税人可将其抵扣至下一纳税期间，或向其登记所在地的税务服务办公室申请退还多缴税款（退税）。

F. 账簿与记录

记账是指有规律地记录，以收集资产、负债、资本、收入、费用，以及商品或服务取得和交付金额等财务资料与信息的过程，并在该纳税年度结束时编制资产负债表及损益表等财务报表。

账簿必须在印度尼西亚境内以拉丁字母、阿拉伯数字及印尼盾货币单位进行记录，并以印尼语编制，或采用财政部长允许的其他方式。

除非税务法律法规另有规定，账簿应按照印度尼西亚通行的制度编制，例如依据财务会计准则。

而记录是指有规律地收集营业额、总收入和／或总所得资料的过程，作为计算应纳税额的基础，当中包括非所得税课税对象的所得和／或已缴纳最终税的所得。

必须进行记账的纳税人包括法人纳税人，以及从事商业活动或自由职业的个人纳税人。但年度营业额低于 4,800,000,000 印尼盾，或依据现行税务法规获准仅进行记录的个人纳税人，则可免除记账义务。

作为记账依据的账簿、记录、文件及电子资料，必须在印度尼西亚境内保存 10 年，以符合税务刑事犯罪调查的追诉时效规定。

来源：https://www.pajak.go.id/id/mekanisme-penghitungan-pajak-penghasilan-orang-pribadi