别慌！！！如何从容应对税务局发出的SP2DK通知

在税务制度日益现代化、并以数据为基础的环境下，印度尼西亚税务总局（DJP）能够更准确地比对纳税人的各类税务资料。当发现相关资料与税务申报内容可能不一致时，DJP 可发出数据和／或资料说明请求函（SP2DK），作为税务监管的初步步骤。对于部分纳税人而言，收到 SP2DK 往往会感到担忧，并认为这代表可能存在税务问题。实际上，SP2DK 的本质是税务机关与纳税人在进一步采取税务稽查行动前，进行澄清与沟通的一种方式。

A. 什么是 SP2DK？

数据和／或资料说明请求函，通常称为 SP2DK，是由税务服务办公室（KPP）负责人向纳税人发出的函件。当纳税人被认为可能未按照现行税务规定履行税务义务时，该函件将要求其作出说明。SP2DK 是客户经理（Account Representative，AR）针对自行申报制度进行税务监管的一部分；在该制度下，纳税人须自行申报及缴纳税款。收到 SP2DK 的纳税人应在 14 个工作日内作出澄清或更正税务申报表，以避免案件升级为税务稽查。

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B. 法律依据

目前，SP2DK 的主要法律依据是关于纳税人合规监管的 2025 年第 111 号财政部长条例（PMK No. 111 Tahun 2025）。该条例自 2026 年 1 月 1 日起全面改革税务合规监管程序，并取代税务总局通函 SE-05/PJ/2022。此外，发出该函件所依据的相关法律与规定包括：

经 2021 年第 7 号《税收法规协调法》（UU HPP）修订的 1983 年第 6 号《税务通则与程序法》；
2014 年第 30 号《政府行政法》；
2022 年第 50 号《关于实施税务权利及履行税务义务程序的政府条例》。

C. 为什么纳税人会收到 SP2DK？

SP2DK 的发出，通常是因为 DJP 发现纳税人申报的资料与其掌握的资料之间存在不一致。这些资料可能来自银行报告、电商平台、政府机构或其他第三方。一般可能触发 SP2DK 的情况包括：

SPT 申报资料与第三方资料不一致。
DJP 可取得来自各类数码平台、金融机构及相关单位的交易资料。若这些资料与纳税人在 SPT 中申报的内容不一致，DJP 可要求纳税人作出说明。
营业额与交易资料不一致。
经营活动所得，包括通过线上商城或社交媒体进行销售的收入，可能被 DJP 识别。若申报营业额明显低于现有资料所显示的金额，便可能触发 SP2DK。
未在 SPT 中申报的资产。
未列入 SPT 资产申报表的土地、建筑物、车辆或银行账户等资产，可能引起 DJP 的关注。特别是当纳税人申报的收入有限，却拥有多项资产时，DJP 可能进一步提出疑问。

D. 应对 SP2DK 的明智步骤

收到 SP2DK 并不代表纳税人已犯下错误。关键在于冷静、谨慎并及时回应函件。纳税人自收到函件之日起，一般有 14 个工作日向相关 KPP 提交答复。可采取以下步骤：

仔细阅读函件内容。
确保您清楚了解 SP2DK 所提出的问题及需说明的事项。
收集相关文件。
准备可支持您说明的证据，例如银行对账单、交易证明，或其他与问题有关的文件。
确认资料差异的来源。
查明是否确实存在申报错误，或相关资料差异是否可作出合理解释。
根据事实，诚实地拟定答复。
就 SP2DK 所提出的问题准备书面说明，并附上已收集的支持文件。避免提供不准确的资料，以免令情况进一步复杂化。
按时提交答复。
确保在规定期限前提交答复，让程序得以妥善处理。答复可直接提交至 KPP，或通过 DJP 提供的官方渠道提交。

E. 应避免的事项，以及未回应 SP2DK 的后果

在应对 SP2DK 时，应避免一些可能令处理程序更复杂的做法。需要避免的事项包括：

忽视或不回应 SP2DK。
沉默并非解决方法。没有作出回应，可能被视为纳税人不配合，并可能导致案件进入税务稽查阶段。
提供不符合实际情况的资料。
纳税人在作出澄清时，应根据真实情况提供资料与信息。提供不实说明，反而可能在日后引发新的问题。
延迟回应，超过 14 个工作日的期限。
如无正当理由而逾期，DJP 可能据此尽快发出税务稽查指令。
未做好充分准备便应对 SP2DK。
在未携带支持文件，或未了解所要求说明事项的情况下前往 KPP，反而可能削弱纳税人在税务机关面前的说明立场。

若 SP2DK 未获回应，或未能妥善处理，DJP 可采取后续行动，包括进行税务稽查。此外，如发现存在少缴税款的情况，纳税人也可能须依照现行税务规定承担行政处罚。

SP2DK 本身并非需要过度恐惧的事项。它是税务监管程序的一部分，也是 DJP 与纳税人之间进行澄清的渠道。只要了解 SP2DK 的内容、准备支持文件，并作出适当说明，纳税人便能更冷静、更有方向地面对有关程序。应对 SP2DK 的关键是：不要慌张、及时行动，并确保获得合适专业人士的协助。

作者：

Dzaki Fadillah Wiranata（艾尔朗加大学）
Intan Rahmawati（艾尔朗加大学）
Artika Salsabila Putri（艾尔朗加大学）